实操事业单位会计差错的处理

时间:2017-01-12 00:00:00   |    美容美胸美体健康养生馆

经常听一些群友说调账的事儿,好象家常便饭,言语中颇为自得,其实这是不严肃不严谨的。只有当会计制度和财经政策发生变化时,根据要求去调整,另外除财政、审计部门根据检查情况提出审计意见可以进行法定调整,其余的调账都是因为内部原因造成的,不应该成为常态,这需要大家加强知识学习掌握,增强职业技能,使核算趋于规范化。


事业单位会计制度、准则对于会计差错鲜有提及,我们只有从《企业会计准则》和《会计基础工作规范》中相关规定寻找思路。


会计差错是在会计核算时,因各种原因影响了会计报表的可靠性。通常某项错误核算业务金额达到该类业务金额10%以上时,我们认为产生重大影响,称之重大会计差错;如果不足以影响单位财务状况,称之为非重大会计差错。


根据差错被发现的时间分为以前年度差错和当期差错。


当然有些差错是人为有意造成的,本着没查到不管的原则,查到了再纠正。


制度更替的调整我们不去讨论,现只就审计调整和自查调整进行探讨:

01

当期会计差错调整

一般来说,在同一会计年度发现的差错,调整相对来说比较简单。


如果是不涉及收支的业务,我们采取补充登记法、红字冲销法即可,比如漏登分录、多计或少记金额、会计分录错误等,你在发现月份补登或红字冲销即可,或者红字冲回原来的错误分录,重新登记也可以,这个根据《会计基础工作规范》的要求,在摘要栏要注明更正的凭证号和事项,原因很简单,痕迹可寻,人家看的懂来龙去脉,另外附件还在原来错误的记账凭证中。


如果是涉及到收支的业务,尽管每月我们都进行了收支结转,但肯定是在年末结转分配前发现的,也没有多大影响,涉及到会计科目没错但多计金额的应该采取红字冲销法,以保证收支累计数的正确性,而对于少计收支金额的情况,补充登记即可。


举例吧

1)比如2016年11月发现07月购入电脑一台5000元,只登记了支出账,漏登资产账,那么我们在11月补记:

借:固定资产  5000

贷:非流动资产基金-固定资产  5000


2)2016年11月发现06月错将在项目支出的费用差旅费10000元计入基本支出,那么我们在11月订正:

借:事业支出-项目支出-差旅费  10000

贷:事业支出-基本支出-差旅费   10000 


3)2016年11月发现5月错将上级补助收入5000元,记为50000元:


借:银行存款  45000  (红字表示减少)

贷:上级补助收入  45000

02

以前年度会计差错调整

发生需要调整以前年度的收支事项,因为已经结转了,就不能再去从收入和支出去调整,就要根据错列和应列的结转结余渠道去还原回来,通过“事业基金”、“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”等科目去核算。如果涉及到已计提专用基金和所得税的还需要原路还原回来。


由于你调整的是以前年度事项,为不影响相关数据的对比分析,我们调账后应同时调整报表的期初数并在附注中进行说明。


4)2015年8月审计发现2014年7月单位将事业收入50000元计入其他应付款中。根据审计意见调整如下:


借:其他应付款-xxx   50000

 贷:事业基金   50000


5)2015年10月审计发现2014年将若干笔应由“事业支出-基本支出-其他资金支出”列支的公车运行维护费合计50 000元列入“事业支出——项目支出——非财政专项资金支出”科目核算,要求调整会计账目。


借:事业基金  50000 
  贷:非财政补助结转-XX项目  50000


6)2016年4月审计发现2015年7月将若干笔应由经营支出列支的差旅费总计50000元列入上级拨入的专项资金中,在“事业支出——项目支出——非财政专项资金支出(××项目)”科目核算,要求调整会计账目。


假定被查单位2015年经营亏损且该专项还未能完成:
借:经营结余  50000   
贷:非财政补助结转---××项目  50000


如果该专项已经完成,区分应缴回原专项资金拨入单位的,则先做上述分录,待实际缴回时,借记:“非财政补助结转--××项目”科目,贷记“银行存款”等科目。


如果拨入单位同意结余留归单位使用:
借:经营结余 50000
贷:事业基金  50000


说明:我是偷了下懒,因为经营亏损就不存在所得税和结余分配提取职工福利基金和修购基金,如果涉及到经营结余为正,计缴了所得税和计提相关基金,你们是要冲回来的,拨乱反正,就是要不应该得的要扒出来,应该得的到补上。